Bộ Tài chính mới có công văn 12024/BTC-TCT gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố hướng dẫn vướng mắc về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo địa bàn.
Xác định ưu đãi thuếthu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Theo đó,trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn ưuđãi đầu tư (địa bàn thành lập doanh nghiệp) nhưng có phát sinh hoạtđộng kinh doanh và thu nhập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khácnhau (địa bàn thành lập doanh nghiệp và ngoài địa bàn thành lập doanh nghiệp)thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh trên từng địa bànđược hưởng ưu đãi TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảmthuế) và địa bàn không được hưởng ưu đãi thuế.
Việc xácđịnh ưu đãi thuế TNDN (nếu có) đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoàiđịa bàn thành lập doanh nghiệp được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thờigian và mức ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp tại địa bàn thành lập doanhnghiệp mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Trườnghợp trong kỳ tính thuế doanh nghiệp không hạch toán riêng thu nhập từ hoạt độngsản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuấtkinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sảnxuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế (khôngbao gồm thu nhập khác) nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phíđược trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thuhoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Kê khai ưu đãi thuế TNDN
Bộ tài chính hướng dẫn về kê khai ưu đãi thuếTNDN như sau: Trườnghợp doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn ưuđãi đầu tư (địa bàn thành lập doanh nghiệp) nhưng có phát sinh hoạtđộng kinh doanh và thu nhập ở nhiều địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khácnhau mà đã kê khai, nộp thuế TNDN chưa phù hợp với hướng dẫn nêu trênthì được kê khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định tại Luật quản lýthuế và các văn bản hướng dẫn thi hành về quản lý thuế.
Nếu việckê khai điều chỉnh, bổ sung theo hướng dẫn nêu trên dẫn đến thiếu số tiền thuếphải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thuế thiếu vào NSNN và không phảinộp tiền chậm nộp tiền thuế (nếu có).
Trườnghợp doanh nghiệp đã được cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra có nội dung liên quanđến vấn đề ưu đãi thuế TNDN nêu trên nhưng xử lý chưa phù hợp với hướng dẫn nêutrên thì sẽ điều chỉnh lại theo hướng dẫn nêu trên. Nếu sau khi điều chỉnh lại,doanh nghiệp có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp thì được bùtrừ với số tiền thuế phải nộp của kỳ thuế tiếp theo. Nếu saukhi điều chỉnh lại dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp thì doanhnghiệp phải nộp đủ số tiền thuế thiếu vào NSNN và không phải nộp tiền chậm nộptiền thuế (nếu có).
Bộ Tàichính yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TW căn cứ hướng dẫn trênđể hướng dẫn cụ thể cho các doanh nghiệp áp dụng thực hiện theo đúng quy định.
